中小企业财务管理问题及对策分析

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一、中小企业财务管理中存在的问题

　　企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面。财务管理是企业整个管理体系的核心，企业财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。就我国中小企业而言，有相当一部分忽视了企业财务管理的核心地位，管理思想落后僵化，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大等等。由于我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其企业财务管理中存在的问题也多种多样。笔者通过调查发现，中小企业在财务管理方面的问题主要集中在以下几方面：

　　(一)融资困难，资金严重不足。

　　目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因在于：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差；第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位；第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心，第四，缺乏企业财务管理战略，大部分企业财务管理仍处于记账管理阶段。

　　(二)内部会计监督职能没有发挥出来，财务控制薄弱。

　　1．对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入企业财务管理困境。

　　2．存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。对存货控制不利，大量库存产品占用大量资金，造成资金呆滞，周转不灵。

　　3．对应收账款控制不严，一般没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，不注意资金的回收，往往到周转不灵时，资金已难以回收，又没有有力的催收措施，形成大量呆账。不及时地对资产管理方面的会计信息进行分析，认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，对资产的管理缺乏科学性。

　　4．中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员由于受制于管理或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，会计的监督职能无法进行。

　　(三)企业财务管理中基础性不足。

　　1．预算工作不到位，与决算数差距比较大。造成这一现象的最主要原因在于，企业经营规划的制定主观随意性比较大，表现在：没有采用科学的预算制定程序，而是拍脑袋或以领会领导意图为主。从财务的角度看，财务人员很可能没有直接参与企时发现了问题，责任心原则性不强，反对的声音比较弱；由于企业缺乏中长期规划，因此，在制定短期规划时难免随意性比较大。没有科学严谨的经营规划，就不会有符合实际的财务预算，也无法紧跟形势调整预算。

　　2．重会计核算，轻财务管理。按照现代企业制度对财务会计人员的要求，尤其对企业财务管理领导人的要求，财务会计工作至少要完成三方面的工作：一是基础的会计核算工作；二是财务管理工作；三是通过对大量财务数据的分析，建立模型，对企业的经营流程进行改进或者再造。但现实的情况是普遍轻视财务管理，从而给企业管理带来很大的盲目性，反过来又影响了企业的财务状况。

　　二、完善中小企业财务管理工作的对策

　　要使中小企业步入健康发展的轨道，应针对中小企业财务管理中存在的问题，采取相应的行之有效的对策。具体可从以下几方面着手：

　　1．转变观念，切实树立企业财务管理是企业管理核心的理念。企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。要把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而且是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

　　2．加强财务人员的职业教育培训工作，不断提高他们的知识水平和业务水平。企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益，财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断学习新知识及新政策，不断充实自己，提高素质。市场经济逐步完善与发展，财务人员水平也应逐步提高，财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。

　　3．完善金融体制、拓宽中小企业融资渠道。对于解决中小企业融资难的这个症结，应当重塑金融体系，应当尽快培育起一批中小金融机构，创新金融产品，积极发展居民个人的抵押货款，以向业主及其亲友放款的方式来缓解中小企业的融资困难。其次，要完善融资担保体系，组建中小企业信用评估机构。目前由各地财政部门组建的中小企业信用担保中心，政府行政色彩较强，门槛也比较高，对中小企业和商业银行双方来说，都不能真正发挥有效的担保作用。可以成立由人民银行牵头的、由各商业银行组成的互助性质的中小企业信用担保公司，财政可以以拨付一定资金的形式设立担保基金，并且由入会的中小企业交纳年费采取商业运作模式，为中小企业提供贷款担保。此外，应当完善银行的信用体系建设。商业银行应当联合起来组建中小企业信用评级委员会，统一地对辖区内的中小企业进行信用评级，以此作为商业银行放贷的参照标准，对信用等级高的中小企业，可适当减免担保手续。

　　4．加强财务控制。(1)中小企业要提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。(2)努力提高资金的使用效率，要使资金的来源和运用得到有效配合，充分预测到资金收回和支付的时间，并要合理地进行资金分配。(3)加强财产控制，建立健全财产物资管理的内部控制制度，同时，定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。(4)加强对存货和应收账款的管理。

　　5．加强财务管理。公司财务部应设专人进行财务分析，并跟踪相关的行业数据供决策时使用。及时完整的财务分析数据，包括纵向横向的对比数据，可以减少决策者很多决策的盲目性，增加其科学性和前瞻性。